Акционеры автомобильного завода «Автокарофф» начали отмечать существенный рост производственных затрат без соответствующих этому изменений в объемах производства, а также какого-либо сопоставимого ухудшения ситуации на рынке.

Кроме того, сотрудники внутренней службы безопасности «Автокарофф» по результатам сопоставления данных фотофиксации с журналом въезда/выезда транспортных средств выявили, что в течение последнего полугодия сложилась стабильная практика по игнорированию сотрудниками КПП их обязанности по регистрации всех ТС, пересекающих границы территории предприятия. Мажоритарный акционер – г-н Сталеваров – инициировал независимое расследование на предмет выявления возможных схем мошенничества, которые могли стать ключевой причиной ухудшения финансового результата.

Периметр расследования г-н Сталеваров ограничил процессами движения металла в производстве в рамках трех цехов – (1) сварочного, (2) прессового и (3) рамного.

ШАГ 1.

Анализ движения металла в производственном процессе (включая списание отходов в металлолом) в вышеобозначенном периметре расследования выявил ряд «пробелов» в системе внутреннего контроля, каждый из которых является предпосылкой для возможности производства и последующей реализации неучтенной готовой продукции, а именно:

• отсутствие надлежащего контроля за сохранностью как листового металла и заготовок, так и готовых изделий;
• отсутствие каких-либо формализованных (документальных) подтверждений о количестве изделий, передаваемых между цехами в течение производственного цикла;
• отсутствие контроля за маркератором номера кузова;
• отсутствие процедуры контрольного взвешивания металлолома при передаче третьей стороне с правом самовывоза с территории «Автокарофф»;
• отсутствие информации о массе забракованной продукции в актах о браке.

ШАГ 2.

С учетом выявленных недостатков системы внутреннего контроля, а также ограниченных (фрагментарных) данных учета и планирования производства, были разработаны аналитические тесты для проверки гипотезы о возможном производстве неучтенной готовой продукции.

Результаты данных тестов выявили излишний объем закупок металла и, как следствие, производство неучтенных автомобильных частей через намеренные манипуляции с таблицами применяемости (справочниками подетальных комплектаций по всему ассортименту выпускаемых автомобилей).

В частности, комплектация отдельных моделей выпускаемых автомобилей временами указывала на одновременное использование двух кузовов вместо одного.

ШАГ 3

Внеплановая контрольная проверка мест складирования в цехах выявила, что сформированная неучтенная готовая продукция скрывалась в течение производственной смены в местах скопления металлолома и брака. Далее продукция вместе с металлоломом вывозилась с территории предприятия компанией «Громозека», с которой «Автокарофф» заключил договор на реализацию металлолома с условием его самовывоза с территории предприятия.

ШАГ 4

Анализ аффилированности сотрудников «Автокарофф» с контрагентами показал, что дочь начальника сварочного цеха, г-на Паяльного, а также теща руководителя Департамента закупок (г-на Бессмертного) предприятия «Автокарофф» являются соучредителями компании «Громозека». Кроме того, поиск активов (объектов недвижимости), зарегистрированных на данных сотрудников, показал явное несоответствие между их доходами и расходами.

РЕЗУЛЬТАТ

Средний объем недополученной бухгалтерской выручки компании «Автокарофф» в результате данной мошеннической схемы составил порядка 17% за последние 5 лет анализируемого периода. По результатам форензик-расследования против г-на Паяльного, г-на Бессмертного и компании «Громозека» возбуждено уголовное дело по п.4. ст.159 УК РФ. Следствие (теперь уже уголовное) продолжается...

Схема шагов расследования дела «Один кузов хорошо, а два - лучше!»